Czy leasing operacyjny to schemat podatkowy? Wyjaśnienia Ministra Finansów

Leasing operacyjny od lat budzi wątpliwości przedsiębiorców w kontekście raportowania schematów podatkowych. W grudniu 2024 r. Minister Finansów wydał interpretację ogólną, która rzuca nowe światło na tę kwestię. Wynika z niej, że klasyczna umowa leasingu operacyjnego nie powinna być automatycznie uznawana za schemat podatkowy, jednak wciąż kluczowe pozostaje indywidualne podejście do każdej sprawy.

Kluczowe ustalenia interpretacji ogólnej

Interpretacja ogólna Ministra Finansów z grudnia 2024 roku (nr DTS5.8092.4.2024) wskazuje, że:

• Umowy leasingowe opierają się na standardowych wzorach, a wprowadzane podczas negocjacji modyfikacje nie mają istotnego wpływu na ich charakter;
• Każdy przypadek powinien być badany pod kątem, czy głównym celem zawarcia umowy było uzyskanie korzyści podatkowych. Jeśli kryterium głównej korzyści nie jest spełnione, leasing operacyjny nie spełnia definicji schematu podatkowego;
• Brak wiedzy leasingodawcy - leasingodawcy zazwyczaj nie posiadają informacji na temat motywacji klientów. W takich przypadkach, jeśli umowa ma standardowy charakter, nie ma podstaw do raportowania schematu podatkowego.

Kiedy leasing staje się schematem podatkowym?

Interpretacja jasno określa sytuacje, w których leasing może być uznany za schemat podatkowy:

• Leasingodawca posiada wiedzę lub powinien posiadać wiedzę, że głównym celem zawarcia umowy przez klienta było uzyskanie korzyści podatkowych, że klient zawarł umowę w celu uzyskania korzyści podatkowych;
• Umowa została zmodyfikowana w sposób sugerujący dążenie do maksymalizacji korzyści podatkowych, np. poprzez ustalenie nietypowo wysokiej opłaty wstępnej;
• Leasingodawca sam proponuje klientowi leasing operacyjny, wskazując na korzyści podatkowe, które stały się kluczowym powodem decyzji.

W takich przypadkach leasingodawca i leasingobiorca muszą raportować uzgodnienie jako schemat podatkowy.

Dlaczego interpretacja nie rozwiązuje problemów?

Choć interpretacja ogólna wydaje się korzystna, eksperci podkreślają, że w praktyce niewiele zmienia. Wciąż to podatnik ponosi odpowiedzialność za prawidłowe raportowanie. Przepisy MDR, obowiązujące od 2019 roku, są uznawane za jedne z najbardziej skomplikowanych i obciążają przedsiębiorców ryzykiem wysokich kar — nawet do 44 mln zł za brak raportowania lub nieterminowe złożenie informacji.

Dlatego wielu przedsiębiorców raportuje schematy "na wszelki wypadek", aby uniknąć ewentualnych konsekwencji. Nawet z nową interpretacją pozostaje konieczność dokładnego badania każdej umowy leasingu i jej motywacji.

‍